進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出月末處理)

問題

公司買禮品送禮，計入業(yè)務(wù)招待費，直接做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出？還是視同銷售？

答復(fù)：公司買禮品送禮，計入業(yè)務(wù)招待費，增值稅上屬于視同銷售。

參考：

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》：

第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

建議：

建議你企業(yè)購進(jìn)禮品的時候盡量取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣增值稅，然后無償贈送給客戶的時候，再視同銷售計算增值稅，這樣增值稅稅負(fù)不會增加。

若是取得增值稅普通發(fā)票，沒法抵扣，但是增值稅上還是需要視同銷售繳納增值稅的。

賬務(wù)處理：

購進(jìn)禮品時：

借：庫存商品 200

應(yīng)交稅費-增值稅（進(jìn)項稅額） 26

貸：銀行存款 226

贈送時：

借：管理費用---業(yè)務(wù)招待費 226

貸：庫存商品 200

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 26

提醒1：企業(yè)購進(jìn)的貨物用于集體福利或個人消費的，需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人需要視同銷售，列銷項。

購進(jìn)的貨物，屬于未增值，對內(nèi)(消費、職工福利)，不得抵扣進(jìn)項，要作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。若購進(jìn)貨物，對外(分配、投資、無償贈送)，視同銷售。

提醒2：自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費或無償贈送其他單位或者個人都要視同銷售。

生產(chǎn)的產(chǎn)品和委托加工的產(chǎn)品都屬于增值，不論對內(nèi)(個人消費、職工福利)，還是對外(分配、投資、無償贈送)都為視同銷售，計算銷項稅。

具體可以這樣來判斷:

1.凡自產(chǎn)或委托加工的貨物，無論對內(nèi)還是對外，一律視同銷售。

2.凡是外購的貨物，只有對外才視同銷售，對內(nèi)不視同銷售，要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

本文部分內(nèi)容參考：稅庫山東。