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01 采購人員執(zhí)行審計(jì)制度

02 采購稽核管理制度

03 物資采購審計(jì)辦法

04 合同審計(jì)管理辦法

一、采購執(zhí)行審計(jì)制度

采購執(zhí)行審計(jì)是指對(duì)采購執(zhí)行過程中的各個(gè)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督和檢查，以規(guī)范采購人員的行為，提高采購執(zhí)行活動(dòng)的規(guī)范性。以下是××企業(yè)采購執(zhí)行審計(jì)制度，以供讀者參考。

采購執(zhí)行審計(jì)制度

第1條 為了加強(qiáng)公司對(duì)采購行為的管理，強(qiáng)化和完善內(nèi)部審計(jì)職能，先根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和公司實(shí)際情況，特制定本制度。

第2條 本制度適用于公司物資采購及付款工作。

第3條 采購應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正的原則，按照公開招標(biāo)、邀請(qǐng)競標(biāo)、集體評(píng)標(biāo)、定標(biāo)，內(nèi)審人員參與評(píng)標(biāo)定標(biāo)并予以監(jiān)督的方式進(jìn)行。

第4條 采購人員需品行端正，嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，遵照公司制度履行自己的職責(zé)。

第5條 采購審計(jì)的范圍。

1．購置生產(chǎn)設(shè)備，一次性購買宗旨在 元以上或者單價(jià)在 元以上的設(shè)備。

2．批量采購 元以上的原材料。

3．一次性采購 元以上的辦公用品。

4．一次性采購 元以上的各種用于基建維修的器材。

第6條 采購部必須事先制訂購買計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案，經(jīng)采購部經(jīng)理審批后報(bào)審計(jì)人員備案。

第7條 采購時(shí)可以采用招標(biāo)式采購、競爭性談判采購或詢價(jià)采購方式進(jìn)行。

第8條 審計(jì)人員應(yīng)對(duì)對(duì)采購人員進(jìn)行審計(jì)，主要包括下列三項(xiàng)內(nèi)容。

1．相關(guān)采購規(guī)章制度的執(zhí)行情況。

2．采購標(biāo)準(zhǔn)、方式和采購程序的執(zhí)行情況。

3．領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)內(nèi)容。

第9條 審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)正在進(jìn)行的采購嚴(yán)重違反規(guī)定或?qū)е虏少彑o效的，應(yīng)責(zé)令采購人員停止采購并及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。

第10條 采購部應(yīng)當(dāng)對(duì)照采購合同的標(biāo)準(zhǔn)組織驗(yàn)收，根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果形成書面材料，簽名后報(bào)送審計(jì)人員。

第11條 審計(jì)人員有權(quán)對(duì)所采購的物資進(jìn)行實(shí)物與帳表的對(duì)比及檢查。

第12條 采購人員有下列情形之一的，采購無效，由審計(jì)人員責(zé)令改正，視情節(jié)輕重，建議給予相應(yīng)的處分。

1．擅自提高采購標(biāo)準(zhǔn)的。

2．與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者供應(yīng)商違規(guī)串通的。

3．其他違反采購規(guī)定的。

第13條 本制度由審計(jì)部制定、修改。

第14條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。

二、采購稽核管理制度

采購稽核是指對(duì)采購作業(yè)整個(gè)過程的各個(gè)階段、各個(gè)事項(xiàng)進(jìn)行稽查和符合，以規(guī)范采購人員的行為，提高企業(yè)采購活動(dòng)的規(guī)范性。以下是××企業(yè)采購稽核管理制度，以供讀者參考。

采購稽核管理制度

第1章 總則

第1條 目的

為了規(guī)范采購人員行為，提高采購活動(dòng)的規(guī)范性，制定本制度。

第2條 適用范圍

本制度適用于公司所有采購作業(yè)的稽核工作。

第3條 稽核小組成員構(gòu)成

稽核小組由公司總經(jīng)辦、財(cái)務(wù)部、人力資源部相關(guān)人員組成。

第2章 稽核執(zhí)行

第4條 稽核內(nèi)容

采購稽核主要從采購預(yù)算稽核、請(qǐng)購作業(yè)稽核、比價(jià)作業(yè)稽核、訂購作業(yè)稽核、驗(yàn)收作業(yè)稽核五個(gè)方面進(jìn)行。各方面的稽核重點(diǎn)與稽核依據(jù)如下表所示。

采購稽核重點(diǎn)與稽核依據(jù)

第5條 稽核方式

稽核采取定期與不定期兩種方式，定期稽核為每季度一次，具體稽核工作由稽核工作小組組長負(fù)責(zé)安排相關(guān)事宜。

第3章 附則

第6條 本制度由人力資源部負(fù)責(zé)擬定，經(jīng)總經(jīng)理審批后執(zhí)行，修改時(shí)亦同。

第7條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。

三、物資采購審計(jì)辦法

物資采購審計(jì)辦法規(guī)范了物資采購過程中各人員、各環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，有利于降低物資采購的風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)公司的合法利益。以下是××企業(yè)物資采購審計(jì)辦法，以供讀者參考。

物資采購審計(jì)辦法

第1章 總則

第1條 目的。

為了規(guī)范物資采購管理，降低物資采購風(fēng)險(xiǎn)，堵塞物資采購管理過程中的漏洞，保護(hù)公司合法利益，制定本辦法。

第2條 適用范圍。

本辦法適用于對(duì)公司物資采購各人員、各環(huán)節(jié)進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

第2章 審計(jì)內(nèi)容

第3條 物資采購計(jì)劃的編報(bào)和管理。

第4條 物資采購合同的合法性、嚴(yán)密性、合同條款履行的可行性、完整性等。

第5條 物資采購管理中取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及資金管理。

第6條 物資招標(biāo)資格、條件、方式、程序等。

第7條 物資采購核算情況。

第3章 審計(jì)要點(diǎn)

第8條 物資采購計(jì)劃審計(jì)要點(diǎn)。

1．物資采購計(jì)劃，是否根據(jù)各部門提出的申請(qǐng)需求進(jìn)行編報(bào)。

2．重點(diǎn)物資采購計(jì)劃的執(zhí)行情況。

第9條 物資采購合同審計(jì)要點(diǎn)。

1．物資采購合同當(dāng)事人簽約資格及名稱。

2．產(chǎn)品數(shù)量和計(jì)量單位，按法定計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對(duì)交貨數(shù)量的正負(fù)尾差、合理磅差、運(yùn)輸損耗，應(yīng)按相關(guān)要求明確規(guī)定。

3．產(chǎn)品的交貨單位、交貨方法、運(yùn)輸方式、到貨地點(diǎn)、接貨單位或提貨單位、交貨期限，在合同中應(yīng)予以明確。

4．驗(yàn)收方法，可采用數(shù)量清點(diǎn)和質(zhì)量檢驗(yàn)的方式，對(duì)質(zhì)檢出現(xiàn)問題的處理方法應(yīng)明確規(guī)定。

5．結(jié)算方式，按銀行結(jié)算辦法簽約。

6．違約責(zé)任，應(yīng)明確當(dāng)事人雙方或一方有違約行為時(shí)，責(zé)任承擔(dān)的方式和標(biāo)準(zhǔn)。

第10條 物資采購資金管理審計(jì)要點(diǎn)。

1．物資采購資金預(yù)算達(dá)成情況。

2．財(cái)務(wù)部門對(duì)資金使用情況的監(jiān)督和審核情況。

第11條 物資采購招標(biāo)審計(jì)要點(diǎn)。

1．投標(biāo)方的資格、條件審查。

2．招標(biāo)范圍、方式、程序和文件。

3．招標(biāo)條件、招標(biāo)紀(jì)律等。

4．評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的公平合理性、合法性、真實(shí)性。

第12條 物資運(yùn)輸審計(jì)要點(diǎn)。

1．按運(yùn)輸企業(yè)資質(zhì)管理辦法審查運(yùn)輸企業(yè)資質(zhì)。

2．物資運(yùn)輸?shù)目尚行匝芯考百M(fèi)用的審查。

3．運(yùn)輸合同的審查。

第13條 物資采購會(huì)計(jì)核算審計(jì)要點(diǎn)。

1．核算設(shè)置的賬簿、會(huì)計(jì)科目等的正確性、完整性。

2．不同結(jié)算方式下賬務(wù)處理的合規(guī)性。

3．物資采購成本核算的真實(shí)性、正確性。

第4章 審計(jì)程序

第14條 編制年度采購審計(jì)工作計(jì)劃。

1．審計(jì)部門結(jié)合采購部的具體情況確定年度采購審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。

2．在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)擬定審計(jì)方案、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，并通知采購部提供必要的工作條件。

3．離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)，由總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)通知審計(jì)部，由審計(jì)人員具體實(shí)施離任審計(jì)。

第15條 實(shí)施審計(jì)。

1．在采購審計(jì)過程中，必須做好工作底稿，記錄審計(jì)過程，各種旁證材料齊全，做好調(diào)查記錄并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名蓋章。

2．審計(jì)中如有爭議應(yīng)如實(shí)反映給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，必須依法有據(jù)，實(shí)事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷。

第16條 編制審計(jì)報(bào)告。

1．每項(xiàng)審計(jì)工作結(jié)束后，最遲不得超過 天提出審計(jì)報(bào)告。

2．審計(jì)報(bào)告要求：事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)確實(shí)、依法有據(jù)、建議恰當(dāng)。

3．審計(jì)報(bào)告在與審計(jì)部門交換意見后，報(bào)送總經(jīng)理批示，作出審計(jì)結(jié)論和處理決定，通知被審計(jì)部門執(zhí)行。

第17條 復(fù)審。

1．采購部在審閱報(bào)告草稿后如有不同意見，首先應(yīng)對(duì)事實(shí)和數(shù)據(jù)是否確切提出補(bǔ)充意見，經(jīng)審計(jì)人員查明后進(jìn)行修改或補(bǔ)充。

2．采購部對(duì)審計(jì)報(bào)告的法規(guī)依據(jù)、處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計(jì)人員可以采納或維護(hù)報(bào)告。

第18條 審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行。

1．采購部必須執(zhí)行審計(jì)報(bào)告，審計(jì)人員必須定期以書面形式向總經(jīng)理報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。

2．審計(jì)報(bào)告出具后由于情況變化和有新的重要數(shù)據(jù)，事實(shí)查明后，采購部應(yīng)向?qū)徲?jì)人員報(bào)告的同時(shí)也向總經(jīng)理報(bào)告，由其作出原審計(jì)報(bào)告的修改或繼續(xù)執(zhí)行的決策。

3．每個(gè)審計(jì)報(bào)告以及工作底稿附件等，必須在一個(gè)月內(nèi)整理裝訂成冊(cè)，歸檔備查。

第5章 獎(jiǎng)懲

第19條 對(duì)采購審計(jì)工作成績顯著的工作人員，以及在揭發(fā)檢舉中有功的人員，給予表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

第203條 在采購審計(jì)中，如有審計(jì)人員泄露機(jī)密，有以權(quán)謀私或者舞弊的行為，應(yīng)給予其行政處分，情節(jié)嚴(yán)重而構(gòu)成犯罪的提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

第21條 對(duì)打擊、報(bào)復(fù)、檢舉、揭發(fā)的人員不論其職位高低，根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重情況給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰，情節(jié)特別嚴(yán)重的，報(bào)有關(guān)部門處理，直到依法追究法律責(zé)任。

第6章 附則

第22條 本辦法由審計(jì)部負(fù)責(zé)擬定，經(jīng)總經(jīng)理審批后執(zhí)行，修改時(shí)亦同。

第23條 本辦法與國家的審計(jì)法規(guī)不符時(shí)，應(yīng)以國家有關(guān)審計(jì)法規(guī)為準(zhǔn)。

第24條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。

四、合同審計(jì)管理辦法

合同審計(jì)辦法規(guī)范了合同審計(jì)的內(nèi)容、要點(diǎn)、程序和方法等事項(xiàng)，有利于合同審計(jì)工作的順利開展，避免或減少經(jīng)濟(jì)糾紛，保護(hù)公司的合法利益。下面以××企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)管理辦法為例，以供讀者參考。

××企業(yè)經(jīng)濟(jì) 合同審計(jì)管理辦法

第1章 總則

第1條 目的。

為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)監(jiān)督，保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)合同法》和《中華人民共和國審計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第2條 適用范圍。

本辦法適用于企業(yè)所簽經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容、條款、簽訂程序及其履行過程的審計(jì)監(jiān)督工作。

第3條 原則。

1．經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)屬常規(guī)審計(jì)，應(yīng)堅(jiān)持簽約前審計(jì)為主的原則。

2．經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持依法審計(jì)，實(shí)事求是，客觀公正的原則。

第2章 經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的基本內(nèi)容

第4條 對(duì)經(jīng)濟(jì)合同合法性的審查。

1．主體是否合法。審查當(dāng)事人是否具有簽訂、履行該合同的權(quán)利能力和行為能力。審查代理人是否有有效的委托證明，委托事項(xiàng)、權(quán)限、期限是否與所簽合同的內(nèi)容相一致。

2．內(nèi)容是否合法。合同的內(nèi)容應(yīng)符合國家的政策、法律、法規(guī)和計(jì)劃要求；當(dāng)事人意思表示要真實(shí)一致；防止采用欺詐、脅迫、乘人之危等手段訂立合同；權(quán)利、義務(wù)是否對(duì)等，是否等價(jià)有償。

3．形式是否合法。所簽經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)采用書面形式，合同格式應(yīng)采用國家工商局頒發(fā)的統(tǒng)一格式文本。

4．程序是否合法。訂約程序應(yīng)符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定。

第5條 對(duì)經(jīng)濟(jì)合同條款完整性的審查。

1．合同標(biāo)的是否明確，有無國家限制流通或禁止交易的物品。

2．合同標(biāo)的數(shù)量是否準(zhǔn)確，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否明確具體。

3．合同價(jià)款或酬金是否準(zhǔn)確具體、合規(guī)合法。

4．合同的履行期限、地點(diǎn)、方式是否可行，是否準(zhǔn)確。

5．違約責(zé)任條款是否符合法律規(guī)定，明確具體。

6．根據(jù)法律規(guī)定或按經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)要求必須具備的條款是否在合同中明示及該條款的合理有效性。

第6條 審查合同的嚴(yán)密性。

審查合同的文字表述是否準(zhǔn)確嚴(yán)密；當(dāng)事人雙方的權(quán)利、義務(wù)是否明確具體；是否按規(guī)定履行了審批、簽證、公證等手續(xù)。

第7條 審查合同履行的可行性。

1．審查合同的效益程度。

2．審查當(dāng)事人的資信能力是否真實(shí)，是否具備履約能力。

3．是否確定了切實(shí)可行的擔(dān)保方式，擔(dān)保人是否具有合法資格。

第8條 審查合同履行的完整性。

1．聯(lián)營、投資合同及較大的購銷合同在合同簽訂后，應(yīng)隨合同時(shí)效區(qū)間審查合同是否履行或完全履行。

2．對(duì)不履行或沒有完全履行的合同審計(jì)違約責(zé)任是否按約定方式承擔(dān)。

第3章 常用經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)要點(diǎn)

第9條 購銷合同審計(jì)要點(diǎn)。

1．產(chǎn)品名稱，應(yīng)署全名，注明商標(biāo)與標(biāo)號(hào)、生產(chǎn)廠家、產(chǎn)品型號(hào)、規(guī)格、等級(jí)、花色及包裝標(biāo)準(zhǔn)等。

2．產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，具體審計(jì)要求如下表所示。

產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)要求

3．產(chǎn)品數(shù)量，按法定計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。對(duì)交貨數(shù)量的正負(fù)尾差、合理磅差、運(yùn)輸損耗，應(yīng)按有關(guān)要求明確規(guī)定。

4．產(chǎn)品的交貨單位、交貨方法、運(yùn)輸方式、到貨地點(diǎn)、接貨單位或提貨單位、交貨期限，在經(jīng)濟(jì)合同中應(yīng)予以明確。

5．驗(yàn)收方法，可采用數(shù)量清點(diǎn)和質(zhì)量檢驗(yàn)的方式。

6．產(chǎn)品價(jià)格，由物價(jià)部門管理的從其規(guī)定，其他的雙方按市場(chǎng)價(jià)協(xié)商訂貨。

7．結(jié)算方式，按銀行結(jié)算辦法簽約。

8．違約責(zé)任，應(yīng)明確當(dāng)事人雙方或一方有違約行為時(shí)，責(zé)任承擔(dān)的方式和標(biāo)準(zhǔn)。

第10條 聯(lián)營合同的審計(jì)要點(diǎn)。

1．聯(lián)營合同的簽訂是否有書面的可行性研究分析報(bào)告。

2．投資是否公平合理，符合國家政策。

3．盈利分配和虧損負(fù)擔(dān)是否具體明確。

4．聯(lián)營組織形式和應(yīng)履行的義務(wù)是否確定詳實(shí)。

5．違約責(zé)任及爭議的解決方式是否明確可行。

第11條 涉外經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)要點(diǎn)。

1．涉外經(jīng)濟(jì)合同是否有與中國法律相抵觸的條款，所運(yùn)用的國際慣例和公約我國是否已經(jīng)加入。

2．合同標(biāo)的是否符合國家的產(chǎn)業(yè)政策和投資導(dǎo)向。

3．合同中涉及的注入資金、回報(bào)率及風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)是否遵循了平等、合理的原則。

4．融資成本的運(yùn)用是否符合國際慣例。

5．外方報(bào)價(jià)是否合理。

6．采用的保險(xiǎn)條款是否范圍適當(dāng)、可靠。

7．選擇的仲裁地點(diǎn)和方式是否符合國際慣例。

8．外方的資信能力是否得到真實(shí)可靠的審查。

第4章 經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的基本程序

第12條 經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)屬常規(guī)審計(jì)，不下達(dá)審計(jì)通知書，審計(jì)完結(jié)直接簽署意見，不出具審計(jì)報(bào)告。經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)根據(jù)需要和可能在簽約前，履行中和履約后進(jìn)行。

第13條 下列合同必須在簽約前進(jìn)行審計(jì)。

1．?dāng)?shù)額較大的購銷合同。

2．聯(lián)營合同。

3．涉外經(jīng)濟(jì)合同。

4．其它重大經(jīng)濟(jì)合同。

第14條 合同簽訂前經(jīng)辦部門應(yīng)將與合同有關(guān)的準(zhǔn)備材料和審簽申請(qǐng)表送交審計(jì)部門；對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)合同在簽約前經(jīng)辦部門應(yīng)通知審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)人員參加談判。

第15條 經(jīng)辦部門送審計(jì)部門資料應(yīng)包括以下內(nèi)容。

1．?dāng)?shù)額較大的購銷合同，提供市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告和兩個(gè)以上供方單位的報(bào)價(jià)單。

2．聯(lián)營合同應(yīng)提供可行性研究報(bào)告，通過專門咨詢機(jī)構(gòu)咨詢材料；以貨幣資金以外的其他資產(chǎn)投資的，應(yīng)提供資產(chǎn)評(píng)估資料。

3．涉及經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)提供有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件、報(bào)價(jià)、保險(xiǎn)、仲裁及采用的國際慣例等有關(guān)資料。

第16條 審計(jì)部門應(yīng)于合同草本送達(dá)審計(jì)后 日內(nèi)提出書面審計(jì)意見。

第17條 采購部應(yīng)根據(jù)審計(jì)意見對(duì)合同進(jìn)行修改補(bǔ)充，財(cái)務(wù)部門據(jù)此辦理結(jié)算手續(xù)。

第18條 經(jīng)審計(jì)后簽訂的合同，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)跨年度的有效周期長的合同進(jìn)行履行中或履約后全過程的監(jiān)督。

第19條 對(duì)未經(jīng)事前審計(jì)的合同，審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)可在履行中、履約后進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)意見報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門，通知經(jīng)辦部門。

第20條 經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)應(yīng)編寫工作底稿，遇有重大問題應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告；按規(guī)定整理審計(jì)檔案。

第5章 經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)方法

第21條 審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策，對(duì)已占有或掌握的合同資料、信息進(jìn)行逐項(xiàng)檢查、核對(duì)、復(fù)算；認(rèn)真分析，找出問題，提出修改意見或提出注意的問題和事項(xiàng)。

第22條 重大經(jīng)濟(jì)合同運(yùn)用簽約前就地審計(jì)方法，審計(jì)人員參加談判，搜集資料，取證查詢，審核分析，對(duì)合同草本內(nèi)容、條款提出修改意見；

第23條 一般經(jīng)濟(jì)合同以送達(dá)審計(jì)為主，必要時(shí)采用就地審計(jì)，可運(yùn)用審閱、函證、比較、分析等方法，審計(jì)中應(yīng)注意合同的時(shí)效性。

第24條 審計(jì)人員應(yīng)該采用靈活多樣的審計(jì)方法，根據(jù)不同種類經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)特點(diǎn)，有條件的可將要點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)化，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助性審計(jì)。

第25條 發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)合同管理部門利用簽訂合同之便，進(jìn)行違法違紀(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)以實(shí)事求是的態(tài)度，客觀公正地進(jìn)行實(shí)際查閱，現(xiàn)場(chǎng)觀察，詢問分析等，可以采用抄錄、復(fù)印、照相等方法取得審計(jì)證據(jù)，提出處理意見。

第26條 重大經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)意見遇有爭議時(shí)，由審計(jì)部門牽頭，組織有關(guān)專家進(jìn)行研討，作出正確評(píng)價(jià)。

第6章 附則

第27條 本辦法由審計(jì)部負(fù)責(zé)擬定，經(jīng)總經(jīng)理審批后執(zhí)行，修改時(shí)亦同。

第28條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。

制度設(shè)計(jì)審計(jì)采購部

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